Bokslut och årsredovisning på djupet – bokslutsdispositioner, skatt och K3

Grundarbetet i bokslutet handlar om att få siffrorna rätt. Fördjupningen handlar om valen: hur resultatet kan planeras inom reglerna och hur årsredovisningen ger en rättvisande bild.

Bokslutsdispositioner

Bokslutsdispositioner är poster som påverkar skatten men inte rörelsens resultat, till exempel avsättning till periodiseringsfond, överavskrivningar och koncernbidrag. De redovisas i resultaträkningen efter finansiella poster och som obeskattade reserver i balansräkningen.

Periodiseringsfond

Aktiebolag kan sätta av en del av årets skattemässiga resultat till en periodiseringsfond och skjuta upp skatten. Fonden ska återföras senast efter ett visst antal år, och på avsatta fonder tas en schablonintäkt ut. Det jämnar ut skatten mellan bra och svaga år. Aktuell procentsats och schablonränta finns hos Skatteverket.

Överavskrivningar

Skattemässigt får inventarier ofta skrivas av snabbare än den planenliga avskrivningen i bokföringen. Skillnaden redovisas som överavskrivning. Valet mellan räkenskapsenlig avskrivning och restvärdesavskrivning görs i deklarationen och kräver att bokföringen följer metoden.

Koncernbidrag

Ingår bolaget i en koncern kan vinst flyttas mellan bolag med koncernbidrag om villkoren är uppfyllda, bland annat ägarkrav under hela året. Bidraget redovisas hos både givare och mottagare och ska stämmas av så att beloppen stämmer på båda sidor.

K2 mot K3

K2 bygger på förenklingar och tillåter inte uppskjuten skatt eller komponentavskrivning. K3 kräver bland annat komponentavskrivning av byggnader och redovisning av uppskjuten skatt i koncernredovisning och i vissa fall i juridisk person. Byter du från K2 till K3 påverkar det jämförelsetalen, och övergången ska beskrivas i noterna.

Händelser efter balansdagen

Väsentliga händelser efter räkenskapsårets slut ska beskrivas i förvaltningsberättelsen eller noterna. Händelser som ger ny information om förhållanden som fanns på balansdagen, till exempel att en kund gick i konkurs, kan i stället behöva påverka själva siffrorna.

Fortsatt drift och eget kapital

Styrelsen ska bedöma om bolaget kan fortsätta verksamheten. Är det egna kapitalet ansträngt ska det kommenteras, och om det understiger hälften av aktiekapitalet kan en kontrollbalansräkning krävas. Ett aktieägartillskott är ett sätt att återställa kapitalet.

Revision och underskrifter

Bolag över vissa storleksgränser ska ha revisor. Årsredovisningen undertecknas av hela styrelsen och VD, och vid revision bifogas revisionsberättelsen. Fastställelseintyget ska undertecknas och årsredovisningen lämnas till Bolagsverket i tid.