Aktieägartillskott – skatt och redovisning steg för steg

Ett aktieägartillskott är pengar eller annan egendom som en ägare tillför bolaget utan att få nya aktier. Det används ofta när bolaget gått med förlust och behöver stärka det egna kapitalet, eller när man vill finansiera bolaget utan att låna ut pengar.

Villkorat eller ovillkorat?

Ett ovillkorat tillskott är en ren gåva till bolaget – du har ingen rätt att få tillbaka pengarna. Ett villkorat tillskott ger dig rätt att få tillbaka beloppet senare, men bara genom beslut på bolagsstämma och med fritt eget kapital. Det är inte ett lån: bolaget har ingen skuld till dig, och återbetalningen följer samma regler som utdelning. Skriv alltid ned villkoren i ett dokument som undertecknas av ägaren och styrelsen.

Redovisning i bolaget

Tillskottet redovisas direkt mot eget kapital, inte som intäkt. I BAS-kontoplanen används normalt konto 2093 för erhållna aktieägartillskott, mot bankkontot. Eftersom det inte är en intäkt påverkar det inte resultatet och är inte skattepliktigt för bolaget. Dokumentet om tillskottet är underlag till verifikatet.

Skatt för dig som ägare

Tillskottet räknas som en del av ditt omkostnadsbelopp för aktierna. Det minskar kapitalvinsten när du säljer. Får du tillbaka ett villkorat tillskott kan återbetalningen under vissa förutsättningar behandlas som återbetalning av tillskottet och inte som utdelning, men bedömningen beror på omständigheterna. Kontrollera med Skatteverket eller en rådgivare innan du betalar tillbaka.

Tillskott vid kontrollbalansräkning

Om det finns anledning att anta att det egna kapitalet understiger hälften av aktiekapitalet måste styrelsen upprätta en kontrollbalansräkning enligt aktiebolagslagen. Ett aktieägartillskott är ett sätt att återställa kapitalet. Ett villkorat tillskott räknas som eget kapital, vilket gör det användbart här.

Checklista

Bestäm villkorat eller ovillkorat. Skriv och signera ett tillskottsavtal. För över pengarna från ditt privata konto till bolagets konto. Bokför på eget kapital med avtalet som underlag. Spara avtalet tillsammans med räkenskapsinformationen, och notera tillskottet i ditt eget omkostnadsbelopp.